logo

Холдинговые компании

Латвия, как месторасположение холдинговой компании

Латвия уже выбрана рядом многонациональных групп в качестве места для общих центров обслуживания (финансы, ИТ, бэк-офисные функции) благодаря определенным не облагаемых налогом атрибутам (располагается в ЕС, доступны англо-говорящие рабочие), и, главным образом, в связи с тем, что она рассматривается как намного менее дорогостоящее место, в сравнении с более развитыми странами. Чтобы создать признание Латвии, в качестве отличного места для создания холдинговых компаний, Латвийское правительство внесло существенные поправки в  налоговое законодательство предприятия, направленные на то, чтобы успешно конкурировать с другими общеизвестными холдинговыми компаниями в Европе.

В этой статье, вкратце, будут изложены ключевые налоговые и неналоговые атрибуты, которые Латвия может предоставить, и которые важны во время рассмотрения потенциального места для холдинговой компании.

1. Основное

Под холдинговой компанией обычно подразумевается компания, которая владеет акциями другой компании(й). Холдинговая компания часто используется многонациональными группами для централизации функций управления, для улучшения управления денежными средствами (к примеру, через объединение денежных средств и распределение прибыли) или для хранения активов (например, торговые марки, лицензии, и похожее имущество). Холдинговая компания также может быть ключевым компонентом для улучшения налоговой эффективности компании,  и, фактически, обычно налоговые выгоды рассматриваются в качестве решающего фактора для создания холдинговой компании. Таким образом, решение инвестора обычно основывается на множестве налоговых и других соображений.

В «список желаний» привлекательного места для создания холдинговой компании обычно входит:

  • Низкая ставка подоходного налога с предприятия
  • Не вычитается налог с дивидендов, процентов и роялти, выплачиваемых холдинговой компании
  • Нет подоходного налога на дивиденды, проценты и роялти, получаемыми холдинговой компанией
  • Нет подоходного налога на прирост капитала
  • Не вычитается налог с исходящих дивидендов, процентов и роялти, выплачиваемых холдинговой компанией
  • Нет местных государственных пошлин, пошлин с капитала или похожих налогов
  • Доступ к развитой сети избежания двойного налогообложения и директивам ЕС.
  • Нет контролируемой иностранной корпорации, недостаточной капитализации или правила против оффшорной зоны
  • Экономичный, в плане налогов, выход

Начиная с 2013/2014 года, налоговое законодательство Латвии обеспечивают большую часть этих налоговых атрибутов, описанных далее.

2. Ставка подоходного налога с предприятия

Относительно низкая ставка подоходного налога с предприятия (15%) делаю Латвию привлекательной, как страну для создания холдинговой компании, т.к. только несколько стран ЕС могут предоставить такую низкую ставку.

3. Взимаемый налог с дивидендов, процентов и роялти, получаемых Латвийской холдинговой компанией.

В соответствии с условиями в основных/дочерних компаниях ЕС, если Латвийская холдинговая компания владеет по крайней мере 10% капитала другой компании в ЕС, не взимаются налог на дивиденды, выплачиваемые дочерней. По тому же принципу, проценты и роялти, выплачиваемые ЕС организацией Латвийской холдинговой компании, должен быть освобожден от налога, при условии, что одна компания владеет хотя бы 25% капитала или правами голоса в другой компании, или 25% капитала или прав голоса в обеих компаниях принадлежат третьей ЕС компании. Чтобы получить право на льготы, предусмотренные директивами ЕС, необходима налоговая резиденция в ЕС, компании должны быть субъектом налогообложения в их юрисдикции и должны соглашаться с правой формой, предписанной для каждой страны.

В данный момент, Латвия заключила 54 соглашения избежания двойного налога, с еще 10, находящимися в процессе подтверждения, что предоставляет благоприятные налоговые ставки на платежи, сделанными организациями за пределами ЕС. Большая часть соглашений гарантирует, что налог, взимаемый дочерней компанией, не превышает 5% на выплату дивидендов при условии, что Латвийская холдинговая компания владеет по крайней мере 25% капитала другой компании. Ставка взимаемого налога по процентным платежам, сделанным Латвийской холдинговой компанией, не должна превышать 10%, основываясь на положениях соглашения об избежании двойного налога, в то время как взимаемый налог на роялти ограничен до 10%

Налоговый кредит в Латвии может утверждаться иностранным взимаемым налогом, из-за сниженных налоговых выплат в Латвии.

4. Подоходный налог на дивиденды, проценты и роялти, получаемые Латвийской холдинговой компанией

Так как основная цель холдинговой компании это улучшение потока капитала, главным вопросом является доступность правила льготы освобождения (т.е. дивиденды, освобожденные от налога). С 1 января 2013 все дивиденды освобождаются от налогообложения в Латвийской холдинговой компании, за исключением дивидендов, полученных от организаций в странах с низким налогообложением, которые подлежат 15% подоходному налогу с предприятия. Для применения льгот, нет никаких ограничений на минимальный пакет акций или период удержания акций.

Прибыль, получаемая Латвийской холдинговой компанией с процентов и роялти, является предметом подоходного налога с предприятия, на регулярной ставке 15%. Если в Латвийской холдинговой компании удерживается маржа на проценты/роялти, то только маржа будет подлежать налогообложению при условии, что правила трансфертного ценообразования разумно соблюдены. Таким образом, эффективная ставка налога на доход с процентов/роялти может быть уменьшена впоследствии.

5. Прирост капитала

Прибыль с продажи акций освобождена от подоходного налога с предприятия.  Для применения льгот, нет никаких ограничений на минимальный пакет акций или период удержания акций. Льготы, однако, не распространяются на доход от продажи акций предприятий, расположенных в странах с оффшорной зоной. Последующая выручка подлежит регулярному подоходному налогообложению с предприятия, ставкой в 15%

Точно так же, прибыль от продажи ценных бумаг, котирующихся на регулируемых рынках стран ЕС или ЕЭЗ, инвестиционных сертификатов в открытых инвестиционных фондах ЕС и ЕЭЗ, освобождаются от налогообложения в Латвии. Таким образом, Латвийская компания может быть использована для продажи ценных бумаг, так как прибыль от такой деятельности будет освобождена от налогообложения в Латвии.

Прибыль от продажи прочих инвестиций (таких, как недвижимость) облагается подоходным налогом с предприятия, с регулярной ставкой 15% Тем самым, от таких активов рекомендуется освобождаться путем продажи акций.

6. Репатриация прибыли

Для создания привлекательного налогового режима в Латвии, постепенно удаляется налог, взимаемый с продаж, сделанными Латвийскими организациями:

  • Нет взимаемого налога с дивидендов, уплаченных нелатвийским организациям
  • 5% взимаемый налог на проценты и роялти перестал применяться с 1 Июля 2013 если получатель связан с организацией ЕС
  • С 2014 года перестанет взиматься налог на процентные/роялти платежи, сделанные иностранным организациям

Льготы на взимаемый налог на дивиденды/проценты/роялти не будет применяться на выплаты, произведенные организациями в странах с оффшорной зоной. Эти выплаты будут подлежать 15% взимаемому налогу, если не предусмотрено освобождение специальными налоговыми органами.

Если дивиденды или проценты выплачиваются физическим лицам (резидентам или нерезидентам), должен быть вычтен подоходный налог с населения при 10% ставке.

7. Контролируемые иностранные корпорации, недостаточная капитализация

Латвийский закон о подоходном налоге с предприятия не предусматривает правила о контролируемых иностранных компаниях, поэтому только фактический доход облагается налогом, а не консолидированная прибыль. Некоторые юрисдикции имеют правила недостаточной капитализации в соответствии с которым, слишком высокий уровень задолженности по отношению к собственному капиталу может препятствовать холдинговой компании считаться структурой, к которой применяется льгота освобождения. Латвийские законы наложили отношение задолженности к капиталу в соответствии 4 к 1. Процент, превышающий нужный уровень, рассматривается как не подлежащий вычету, но не влияет на правила льготы освобождения. Кроме того, правила недостаточной капитализации не распространяется на займы от банков и финансовых институций.

8. Правила против оффшорной зоны (применимы к оффшорным компаниям)

Исторически Латвия установила список стран и территорий, освобожденных от налога, который в настоящее время включает 64 места и большинство стран и мест с льготным налогообложением, с некоторыми исключениями. Выплаты резидентам, находящимся в этих странах и местах, подлежат налогу до 15%. Налог, однако, не взимается, если конкретные разрешение предоставляются налоговыми органами или если были приобретены товары происхождения налогового убежища страны.

Полный список налоговых убежищ подписан Кабинетом Министров 26 Июня 2001 года; No. 276 (доступен здесь).

9. Экономичный, в плане налогов, выход

Если иностранный инвестор желает прекратить деятельность в Латвии, не нужно платить никаких налогов. Продажа Латвийской холдинговой компании не является ни предметом взимаемого налога, ни налога на прирост капитала. Однако если Латвийская компания недвижимости продается, могут применяться 2% взимаемого налога, если покупатель является Латвийской организацией. Этот налог можно избежать с помощью предварительного планирования.

Если деятельность Латвийской организации переносится в другую страну, аспекты трансфертного ценообразования сделок должны быть рассмотрены для устранения потенциальных споров с налоговыми органами.

10. Налоговые постановления

Предварительные постановления и разъяснения от налоговых органов могут быть получены в течение месяца бесплатно. Предварительные соглашения по трансфертному ценообразованию также доступны от налоговых органов за фиксированную цену в EUR 7150.

11. Неналоговые атрибуты

Желаемые неналоговые атрибуты для расположения холдинговой компании, как правило, включают в себя:

  • Репутация в международном и бизнес сообществе
  • Политически и экономически стабильная среда
  • Простота регистрации и закрытия деятельности
  • Минимальные требуемые отчеты (бухгалтерский, консолидированная отчетность, аудит)
  • Минимальные требования имущества и административные расходы
  • Доступное местоположение
  • Наличие квалифицированной рабочей силы по конкурентоспособным зарплатам

Ниже мы опишем некоторые из атрибутов, которые применяются в Латвии.

12. Политическая и экономическая среда

Несмотря на то, что Латвия сильно пострадала в результате мирового кризиса, Латвия показала замечательную способность сбалансировать свою экономику и добиться ее стабильного роста. Это сопровождается введением евро с 2014 года, предложением присоединиться к ОЭСР и положительными оценками, опубликованными международным рейтинговым агентством по кредиту (например, Standard & Poor’s, Moody’s).

13. Создание/закрытие

Латвийские законы не имеют конкретных правил в отношении холдинговых компаний, для создания и функционирования холдинговой компании применяются те же правила, что и для обычных компаний. Деятельность холдинговой компании осуществляется либо через компанию с ограниченной ответственностью (‘Sabiedrība ar ierobežotu atbildību’), которая обычно устанавливается для бизнес деятельности, или Акционерного общества (‘Akciju sabiedrība’), которая обычно устанавливается для удовлетворения конкретных бизнес потребностей (например, банки, страховые компании и определенные другие виды деятельности, которые должны быть зарегистрированы как государственные компании или потому что организация намерена торговать акциями публично).

Для создания холдинговой компании в Латвии необходим основной капитал минимум в EUR 2 800 и никакой большой расход не участвует в текущем обслуживании. Процесс создания компании простой, и может быть осуществлен в течение недели.

14. Требования к отчетности

Латвийские компании должны соблюдать местные стандарты бухгалтерии, которые, как правило, соответствуют IFRS. Регистры бухгалтерского учета должны быть в евро. Аудит необходим, только если компания выпустила свои акции публично или превышаются хотя бы 2 из следующих трех критериев:

  • Баланс EUR 340 000
  • Оборот EUR 712 000
  • Среднее число сотрудников – 25

15. Обобщение

Следуя представленной выше статьи, Латвия может рассматриваться в качестве обоснованного местоположения для создания холдинговой компании, вместе с минимальным необходимым имуществом, наличием подготовленных решений и соглашений по ценообразованию, низкие эксплуатационные расходы. Тот факт, что Латвия не является хорошо известным местом для создания холдинговой компании, в некоторых случаях может быть преимуществом, т.е. может привести к снижению контроля со стороны налоговых органов в других юрисдикциях. Латвийский режим холдинговой компании может быть полезен для следующих видов деятельности:

  • Для хранения в компании акций, которые намеревается продать без налогообложения
  • Как платформа для новых инвестиций, особенно если несколько инвесторов являются держателями меньшей доли, и у каждого есть холдинговая компания
  • Для централизации управления и функции бэк-офиса, для получения выгоды от 15% ставки подоходного налога с предприятия
  • Для объединения денежных средств и централизации финансирования
  • В виде беспошлинной платформы для торговли или инвестирования в перечисленные ценные бумаги, которые обращаются на бирже, расположенной в ЕС или Европейской экономической зоны

Как мы можем помочь?

  • Представление информации о своих возможностях и налогообложении
  • Консультации по планированию последовательности поставок (supply chain)
  • Создание и регистрация холдинговой компании (подготовка документов, регистрация, содействие с банками, регистрация в других публичных институциях, таких как Служба Государственных Доходов)
  • Услуги бухгалтерии для холдинговой компании, также как и подготовка финансовых и налоговых отчетов и их отправка
  • Поддержка для структурирования транзакций (подготовка документов, консультации)