logo

Бухгалтерский учет для микропредприятий

Плательщиком налога с микропредприятий может стать индивидуальный коммерсант, индивидуальное предприятие, рыболовное или сельское хозяйство, также как и физическое лицо, которое зарегистрировано в Службе Государственных Доходов (СГД) как хозяйственный деятель или как общество с ограниченной ответственностью, которое соответствует следующим критериям:

  • Оборот за календарный год не превышает 100 000 евро
  • Число сотрудников в любой момент не больше, чем 5
  • Доход сотрудника не превышает 720 евро в месяц
  • Члены правления являются только сотрудниками этого микропредприятия.

Сотрудниками микропредприятия считаются:

  • Владелец микропредприятия
  • Физическое лицо, с которым заключен трудовой договор
  • Прокурист

Обязанность плательщика налога с микропредприятий, при заключении трудового договора, в письменной форме информировать сотрудника, что работодатель является плательщиком налога с микропредприятий. С дохода сотрудника микропредприятия не нужно взимать подоходный налог с населения и обязательные взносы социального страхования, однако, у сотрудника микропредприятия есть право добровольно делать взносы социального страхования.

Налоговые ставки микропредприятия

Основная ставка налога с микропредприятий составляет 9% в первые три года деятельности компании. Начиная с четвертого года ставка налога будет 12%. В случае, если микропредприятие не соблюдает установленные критерии, тогда ставка налога с микропредприятия повышается на:

  • +2% за каждого дополнительно трудоустроенного сотрудника, если число сотрудников микропредприятия в четверти превышает 5
  • 20% если годовой оборот предприятия превышает 100 000 евро. К превышающей доле оборота принимают ставку 20%
  • 20% если доход сотрудника превышает 720 евро в месяц. К превышающей доле оборота принимают ставку 20%

Налогом с микропредприятий облагают годовой оборот микропредприятия.
Микроналог включает в себя:

  • Государственные обязательные взносы социального страхования (VSAOI)
  • Подоходный налог с населения (ПНН)
  • Подоходный налог с предприятий (ПНП)
  • Государственная пошлина риска предпринимательской деятельности

Доходы от выплачиваемого в Государственный бюджет налога с микропредприятий Государственная касса распределяет следующим образом:

  • 0,1 процент на счет государственной пошлины риска предпринимательской деятельности
  • 65 процентов — на счет государственных обязательных взносов социального страхования
  • 30 процентов — на счет подоходного налога с населения
  • 4,9 процентов — на счет подоходного налога с предприятий.

Ведение бухгалтерского учета микропредприятия

Микропредприятиям нужно принимать те нормативные акты по ведению бухгалтерского учета, которые определяют конкретные требования по ведению бухгалтерского учета в зависимости от юридической формы микропредприятия.

  • Закон „О Бухгалтерии”
  • Правила Кабинета Министров (КМ) от 21 октября 2003 года “Правила о ведении и организации бухгалтерского учета”

В зависимости от юридической формы нужно соблюдать следующие требования:

  • Микропредприятия (ООО) предъявляют в СГД годовой отчет, который должен совпадать с календарным годом.
  • Микропредприятия (индивидуальные коммерсанты, индивидуальные предприятия, рыболовное и сельское хозяйство, и физические лица, зарегистрированные в СГД как хозяйственные деятели, и которые ведут бухгалтерский учет по системе двойной записи) соблюдают правила КМ от 8 мая 2007 года Nr.301 “Правила о финансовых отчетах индивидуального коммерсанта”
  • Микропредприятия (индивидуальные коммерсанты, индивидуальные предприятия, рыболовное и сельское хозяйство, и физические лица, зарегистрированные в СГД как хозяйственные деятели, и которые ведут бухгалтерский учет по системе простой записи) соблюдают правила КМ от 20 марта 2007 года Nr.188 „Порядок, в котором индивидуальные коммерсанты, индивидуальные предприятия, рыболовное и сельское хозяйство, другие физические лица, ведущие хозяйственную деятельность, ведут бухгалтерский учет по системе простой записи ”.

Микропредприятию, также, нужно каждую четверть предъявлять в СГД декларацию налога с микропредприятий, до 15 числа следующего месяца после окончания четверти.
В декларацию нужно включить следующие данные:

  • Оборот микропредприятия в четверти, который с начала года не превышает 100 000 евро
  • Долю оборота микропредприятия в четверти, которая с начала года превышает 100 000 евро
  • Информацию о сотрудниках (имя, фамилия, персональный код) и его доход по месяцам отчетной четверти
  • Вычисленный налог с превышающей доли оборота, количества сотрудников или дохода сотрудника (если такой имеется)
  • Общий вычисленный налог с микропредприятия

В декларации нужно указать также и юридическую форму микропредприятия (индивидуальный коммерсант; индивидуальное предприятие, включая, рыболовное и сельское хозяйство; физическое лицо – хозяйственный деятель; зарегистрированный в СГД; ООО), также как и название микропредприятия (имя физического лица) и регистрационный номер (персональный код).

Налог с микропредприятий нужно выплачивать в Государственную кассу каждую четверть до 15 числа следующего месяца после окончания четверти.